Código tributario: De los Tribunales Tributarios y Aduaneros

Artículo 1°. Los Tribunales Tributarios y Aduaneros son órganos jurisdiccionales letrados, especiales e independientes en el ejercicio de su ministerio, cuyas funciones, en el ámbito de su territorio, son:

  1. Resolver las reclamaciones que presenten los contribuyentes, de conformidad al Libro Tercero del Código Tributario.
  2. Conocer y fallar las denuncias a que se refiere el artículo 161 del Código Tributario y los reclamos por denuncias o giros contemplados en el número tercero del artículo 165 del mismo cuerpo legal.
  3. Resolver las reclamaciones presentadas conforme al Título VI del Libro II de la Ordenanza de Aduanas y las que se interpongan de acuerdo a lo dispuesto en los artículos 186 y 187 de esa Ordenanza.
  4. Disponer, en los fallos que se dicten, la devolución y pago de las sumas solucionadas indebidamente o en exceso a título de impuestos, reajustes, intereses, sanciones, costas u otros gravámenes.
  5. Resolver las incidencias que se promuevan durante la gestión de cumplimiento administrativo de las sentencias.
  6. Conocer del procedimiento especial de reclamo por vulneración de derechos a que se refiere el Párrafo 2° del Título III del Libro Tercero del Código Tributario.
  7. Conocer del procedimiento especial de reclamo por vulneración de derechos establecido en el Párrafo 4 del Título VI del Libro II de la Ordenanza de Aduanas.
  8. Conocer de las demás materias que señale la ley.

Artículo 2°. Para los fines de la presente ley, del Código Tributario, de la Ordenanza de Aduanas y demás leyes tributarias y aduaneras, salvo que de sus textos se desprenda un significado distinto, se entenderá por “Juez Tributario y Aduanero”, el titular del Tribunal Tributario y Aduanero correspondiente al territorio jurisdiccional respectivo.

En el caso de los Tribunales Tributarios y Aduaneros en que existan ambos cargos, las referencias de esta ley al “Secretario Abogado”, se entenderán realizadas, indistintamente, al “Secretario Abogado Tributario” y al “Secretario Abogado Aduanero”.

Artículo 3°. Créase un Tribunal Tributario y Aduanero con asiento en cada una de las siguientes comunas del territorio de la República, con la jurisdicción territorial que en cada caso se indica:

  • Arica, con un juez, cuyo territorio jurisdiccional será el de la XV Región de Arica y Parinacota.
  • Iquique, con un juez, cuyo territorio jurisdiccional será el de la I Región de Tarapacá.
  • Antofagasta, con un juez, cuyo territorio jurisdiccional será el de la II Región de Antofagasta.
  • Copiapó, con un juez, cuyo territorio jurisdiccional será el de la III Región de Atacama.
  • La Serena, con un juez, cuyo territorio jurisdiccional será el de la IV Región de Coquimbo.
  • Valparaíso, con un juez, cuyo territorio jurisdiccional será el de la V Región de Valparaíso.
  • Rancagua, con un juez, cuyo territorio jurisdiccional será el de la VI Región del Libertador General Bernardo O’Higgins.
  • Talca, con un juez, cuyo territorio jurisdiccional será el de la VII Región del Maule.
  • Concepción, con un juez, cuyo territorio jurisdiccional será el de la VIII Región del Bio Bío.
  • Temuco, con un juez, cuyo territorio jurisdiccional será el de la IX Región de la Araucanía.
  • Valdivia, con un juez, cuyo territorio jurisdiccional será el de la XIV Región de Los Ríos.
  • Puerto Montt, con un juez, cuyo territorio jurisdiccional será el de la X Región de Los Lagos.
  • Coyhaique, con un juez, cuyo territorio jurisdiccional será el de la XI Región de Aysén del General Carlos Ibáñez del Campo.
  • Punta Arenas, con un juez, cuyo territorio jurisdiccional será el de la XII Región de Magallanes y de la Antártica Chilena.

Con asiento en la Región Metropolitana de Santiago, créanse los siguientes Tribunales Tributarios y Aduaneros:

  • Primer Tribunal, con un juez, cuyo territorio jurisdiccional será el de las comunas de Santiago, Independencia y Recoleta.
  • Segundo Tribunal, con un juez, cuyo territorio jurisdiccional será el de las comunas de Cerro Navia, Colina, Curacaví, Estación Central, Huechuraba, Lampa, Lo Prado, Pudahuel, Quilicura, Quinta Normal, Renca, Til Til, Conchalí, Maipú, Cerrillos, Padre Hurtado, Peñaflor, Talagante, El Monte, Melipilla, San Pedro, Alhué y María Pinto.
  • Tercer Tribunal, con un juez, cuyo territorio jurisdiccional será el de las comunas de San Miguel, La Cisterna, San Joaquín, Pedro Aguirre Cerda, Lo Espejo, La Granja, San Ramón, La Pintana, San Bernardo, Calera de Tango, Buin, Paine y El Bosque.
  • Cuarto Tribunal, con dos jueces, cuyo territorio jurisdiccional abarca el de las comunas de Providencia, Las Condes, Vitacura, Lo Barnechea, Ñuñoa, La Reina, Macul, Peñalolén, La Florida, Puente Alto, Pirque y San José de Maipo.La distribución de las causas entre los jueces del Cuarto Tribunal se realizará de acuerdo a un procedimiento objetivo y general, que deberá ser establecido mediante auto acordado por la Corte de Apelaciones de Santiago.

Respecto de las materias señaladas en los números 3° y 7° del artículo 1°, y las de carácter aduanero de los números 4°, 5° y 8° del mismo artículo, cuyo conocimiento corresponda a los Tribunales de la Región Metropolitana, sólo será competente el Primer Tribunal, cuyo territorio jurisdiccional, para estos efectos, comprenderá toda la Región.

Artículo 4°. Los Tribunales Tributarios y Aduaneros tendrán las siguientes plantas:

TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO I REGIÓN

  • Juez Tributario y Aduanero: 1
  • Secretario Abogado Tributario: 1
  • Secretario Abogado Aduanero: 1
  • Resolutor: 3
  • Profesional Experto: 2
  • Administrativo: 1
  • Auxiliar: 1
  • Total planta: 10

TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO II, III, IV, XII, XIV y XV REGIONES

  • Juez Tributario y Aduanero: 1
  • Secretario Abogado: 1
  • Profesional Experto: 1
  • Administrativo: 1
  • Auxiliar: 1
  • Total planta: 5

TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO V REGIÓN

  • Juez Tributario y Aduanero: 1
  • Secretario Abogado Tributario: 1
  • Secretario Abogado Aduanero: 1
  • Resolutor: 6
  • Profesional Experto: 2
  • Administrativo: 2
  • Auxiliar: 1
  • Total planta: 14

TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO VI, VII, IX Y X REGIONES

  • Juez Tributario y Aduanero: 1
  • Secretario Abogado: 1
  • Resolutor: 1
  • Profesional Experto: 1
  • Administrativo: 1
  • Auxiliar: 1
  • Total planta: 6

PRIMER TRIBUNAL REGIÓN METROPOLITANA DE SANTIAGO

  • Juez Tributario y Aduanero: 1
  • Secretario Abogado Tributario: 1
  • Secretario Abogado Aduanero: 1
  • Resolutor: 7
  • Profesional Experto: 2
  • Administrativo: 2
  • Auxiliar: 1
  • Total planta: 15

CUARTO TRIBUNAL REGIÓN METROPOLITANA DE SANTIAGO

  • Juez Tributario: 2
  • Secretario Abogado: 1
  • Resolutor: 4
  • Profesional Experto: 3
  • Administrativo: 2
  • Auxiliar: 1
  • Total planta: 13

TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO VIII REGIÓN, Y SEGUNDO Y TERCER TRIBUNAL REGIÓN METROPOLITANA DE SANTIAGO

  • Juez Tributario y Aduanero: 1
  • Secretario Abogado: 1
  • Resolutor: 3
  • Profesional Experto: 1
  • Administrativo: 2
  • Auxiliar: 1
  • Total planta: 9

TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO XI REGIÓN

  • Juez Tributario y Aduanero: 1
  • Secretario Abogado: 1
  • Administrativo: 1
  • Auxiliar: 1
  • Total planta: 4
  • Auxiliar: 1
  • Total planta: 6

PRIMER TRIBUNAL REGIÓN METROPOLITANA DE SANTIAGO

  • Juez Tributario y Aduanero: 1
  • Secretario Abogado Tributario: 1
  • Secretario Abogado Aduanero: 1
  • Resolutor: 7
  • Profesional Experto: 2
  • Administrativo: 2
  • Auxiliar: 1
  • Total planta: 15

CUARTO TRIBUNAL REGIÓN METROPOLITANA DE SANTIAGO

  •  Juez Tributario: 2
  • Secretario Abogado: 1
  • Resolutor: 4
  • Profesional Experto: 3
  • Administrativo: 2
  • Auxiliar: 1
  • Total planta: 13

TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO VIII REGIÓN, Y SEGUNDO Y TERCER TRIBUNAL REGIÓN METROPOLITANA DE SANTIAGO

  • Juez Tributario y Aduanero: 1
  • Secretario Abogado: 1
  • Resolutor: 3
  • Profesional Experto: 1
  • Administrativo: 2
  • Auxiliar: 1
  • Total planta: 9

TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO XI REGIÓN

  •  Juez Tributario y Aduanero: 1
  • Secretario Abogado: 1
  • Administrativo: 1
  • Auxiliar: 1
  • Total planta: 4

Adicionalmente, cuando las necesidades de estos tribunales lo requieran, se podrá contratar personal bajo el régimen de contrata, salvo que se trate de servicios específicos, los que serán pagados a suma alzada. En ambos casos, se requerirá la autorización previa de la Unidad Administradora a que se refiere el Título II y contar con disponibilidad presupuestaria. La contratación de este personal se efectuará por la mencionada Unidad.

Artículo 5°. El Juez Tributario y Aduanero y el Secretario Abogado del Tribunal Tributario yAduanero serán nombrados por el Presidente de la República, de una terna propuesta por la respectiva Corte de Apelaciones.

La Corte formará la terna correspondiente de una lista de un mínimo de cinco y un máximo de diez nombres, que le será propuesta por el Consejo de Alta Dirección Pública con sujeción al procedimiento establecido para el nombramiento de altos directivos públicos del primer nivel jerárquico, contenido en el Párrafo 3° del Título VI de la ley N° 19.882, con las modificaciones siguientes:

  • a) El perfil profesional de competencias y aptitudes del cargo concursado será definido por el Consejo.
  • b) De no haber al menos cinco candidatos al cargo que cumplan los requisitos para integrar la nómina, el Consejo podrá ordenar que se efectúe un nuevo concurso para conformar o completarla lista, según corresponda.

La Corte de Apelaciones respectiva podrá rechazar todos o algunos de los nombres contenidos en la lista que se le presente. Si el número de nombres restantes fuere inferior a cinco, la Corte comunicará el hecho al Consejo, para que complete la nómina llamando a un nuevo concurso, en el cual no podrán participar las personas que fueron rechazadas.

Para conformar la terna para el cargo de juez tributario y aduanero, los postulantes deberán ser recibidos por el pleno de la Corte de Apelaciones en una audiencia pública citada especialmente al efecto. Cada Corte establecerá la forma en que se desarrollará esta audiencia.

El resto del personal de los Tribunales Tributarios y Aduaneros será nombrado por el Presidente de la Corte de Apelaciones respectiva, previo concurso público efectuado conforme a las normas del Párrafo 1° del Título II de ley N° 18.834, que aprueba el Estatuto Administrativo, cuyo texto refundido, coordinado y sistematizado fue fijado por el decreto con fuerza de ley N° 29, de 2005, del Ministerio de Hacienda. Las funciones que el artículo 21 de dicho cuerpo legal asigna al Comité de Selección serán desempeñadas por la Unidad Administradora a que se refiere el Título II de la presente ley.

Artículo 6°. Para los cargos de Juez Tributario y Aduanero y Secretario Abogado será requisito, además de poseer título de abogado, haber ejercido la profesión un mínimo de cinco años y tener conocimientos especializados o experiencia en materias tributarias o aduaneras. En el caso de los secretarios abogados, se podrá requerir específicamente conocimientos o experiencia en materias tributarias o aduaneras, según el cargo que se trata de proveer.

Los resolutores deberán poseer título de abogado.

Los profesionales expertos deberán poseer un título profesional de una carrera de a lo menos diez semestres de duración, otorgado por una universidad del Estado o reconocida por éste, preferentemente de abogado, contador auditor o de ingeniero comercial, con conocimientos especializados en materia tributaria.
No obstante lo dispuesto en el inciso anterior, a lo menos un profesional experto de los Tribunales Tributarios y Aduaneros de la I Región, de la V Región y del Primer Tribunal de la Región Metropolitana, deberán acreditar conocimientos en materias aduaneras.

Artículo 7°. Antes de asumir sus funciones, los Jueces Tributarios y Aduaneros prestarán juramento o promesa de guardar la Constitución y las leyes de la República ante el Presidente de la respectiva Corte de Apelaciones.

Artículo 8°. Los Jueces Tributarios y Aduaneros son personalmente responsables por los delitos de cohecho, falta de observancia en materia sustancial de las leyes que reglan el procedimiento, denegación y torcida administración de justicia y, en general, de toda prevaricación en que incurran en el desempeño de sus funciones.

Permanecerán en sus cargos durante su buen comportamiento. No obstante lo anterior, cesarán en sus funciones al cumplir 75 años de edad; por renuncia o incapacidad legal sobreviniente, o, en caso de ser depuestos de sus destinos, por causa legalmente sentenciada.

En todo caso, la Corte Suprema, por requerimiento del Presidente de la República, a solicitud de parte interesada, o de oficio, podrá declarar que los jueces no han tenido buen comportamiento y, previo informe del inculpado y de la Corte de Apelaciones respectiva, en su caso, acordar su remoción por la mayoría del total de sus integrantes. Estos acuerdos se comunicarán al Presidente de la República para su cumplimiento.

Artículo 9°. Los Jueces Tributarios y Aduaneros podrán perder su competencia para conocer determinados negocios por implicancia o recusación declaradas, en virtud de las causales contempladas en los artículos 195 y 196 del Código Orgánico de Tribunales. Para estos efectos se aplicarán, en lo que sea pertinente, los artículos 199 a 202, 204 y 205 del mismo Código.

Artículo 10. La subrogación del Juez Tributario y Aduanero corresponderá al funcionario que se desempeñe como Secretario Abogado del mismo Tribunal. A falta o inhabilidad de éste, corresponderá la subrogación al resolutor o profesional experto que sea abogado, y si hubiere más de uno, al más antiguo. Si hay dos o más que cumplan con esta condición, corresponderá la subrogación a aquel de ellos que el juez respectivo haya determinado.

En el caso de los Tribunales Tributarios y Aduaneros con más de un Secretario Abogado, subrogará el más antiguo o el que el juez señale.

A falta o inhabilidad de todos los anteriores, subrogará el Secretario Abogado del Tribunal Tributario y Aduanero que se indica en la tabla siguiente. A falta o inhabilidad del Secretario Abogado de este último Tribunal, subrogará el Juez del mismo:

XV Región —-  I Región
II Región  —-  III Región
IV Región  —-  V Región
VI Región  —-  VII Región
VIII Región  —-  IX Región
X Región —-  XIV Región
XI Región —-  XII Región
1° Tribunal Región Metropolitana —-  4° Tribunal Región Metropolitana
2° Tribunal Región Metropolitana —-  3° Tribunal Región Metropolitana

En el caso de los Tribunales Tributarios y Aduaneros con más de un Juez, a falta o inhabilidad del Secretario, antes de aplicar las reglas precedentes, subrogará el otro juez del mismo Tribunal.

Artículo 11. A los Jueces Tributarios y Aduaneros y Secretarios Abogados, les son aplicables los deberes, prohibiciones e inhabilidades a que se refieren los artículos 316 a 323 ter del Párrafo 7 del Título X del Código Orgánico de Tribunales.

Artículo 12. El Juez Tributario y Aduanero será calificado dentro del mes de enero de cada año por la Corte de Apelaciones que ejerza jurisdicción en el lugar donde aquél tenga su oficio. Para estos efectos, el Juez Tributario y Aduanero, en forma trimestral, remitirá a la Corte respectiva un informe de la gestión del Tribunal a su cargo.

El informe de la gestión del Tribunal Tributario y Aduanero deberá remitirse a la respectiva Corte dentro de los primeros diez días hábiles de los meses de enero, abril, julio y octubre de cada año, y contendrá, al menos, los siguientes datos del trimestre anterior:

  1. Número y cuantía de causas ingresadas, en total y por materia reclamada;
  2. Número y cuantía de causas falladas, en total y por materia reclamada;
  3. Tiempos medios de demora de los procesos fallados, y
  4. Número y cuantía de causas pendientes, en total y por materia reclamada.

Sin perjuicio de lo anterior, para efectuar la calificación, la Corte podrá requerir otros informes sobre cursos de capacitación realizados por el Juez; cumplimiento de horarios de ingreso, salida y permanencia en el lugar de trabajo, y sobre ausencias injustificadas u otros antecedentes.

En contra de la calificación efectuada por la Corte, podrá el Juez Tributario y Aduanero interponer el recurso de apelación para ante la Corte Suprema dentro del plazo de cinco días hábiles. Una vez firme la resolución de calificación, las Cortes de Apelaciones enviarán los antecedentes respectivos a la Corte Suprema para que, cuando proceda, formule la declaración de mal comportamiento a que se refiere el inciso tercero del artículo 80 de la Constitución Política de la República y acuerde la remoción del juez afectado.

Los demás funcionarios del Tribunal Tributario y Aduanero serán calificados por el Juez respectivo, dentro del mes de enero de cada año. Las apelaciones en contra de esta calificación se interpondrán dentro del plazo de cinco días hábiles y serán conocidas por el pleno de la Corte de Apelaciones respectiva.

En lo no regulado por esta ley, el régimen de calificación del personal perteneciente a los Tribunales Tributarios y Aduaneros se regirá por las normas del Párrafo 3 del Título X del Código Orgánico de Tribunales.

Artículo 13. El uso del feriado y de permisos por parte del Juez Tributario y Aduanero deberá ser autorizado por el Presidente de la respectiva Corte de Apelaciones. En el caso de los demás funcionarios del tribunal, la autorización deberá ser dada por el correspondiente Juez Tributario y Aduanero.

Artículo 14. Son funciones de los Secretarios Abogados:

  1. Subrogar al Juez Tributario y Aduanero en los términos expresados en el artículo 10;
  2. Asesorar al Juez Tributario y Aduanero en el ejercicio de su ministerio;
  3. Velar por la realización de las notificaciones en la forma que señala la ley y por que se deje testimonio de ellas en el expediente. Para la ejecución de estas tareas podrá designar a uno o más abogados resolutores o profesionales expertos, y
  4. Ejercer las demás tareas que le sean asignadas por el Juez Tributario y Aduanero.

Artículo 15. Corresponde a los Resolutores y Profesionales Expertos:

  1. Asesorar al Juez Tributario y Aduanero en el ejercicio de su ministerio;
  2. Actuar como ministros de fe en la recepción de la prueba testimonial y en las audiencias de absolución de posiciones y designación de peritos, y
  3. Ejercer las demás tareas que le sean asignadas por el Juez Tributario y Aduanero.

Artículo 16. Los funcionarios del Tribunal Tributario y Aduanero tendrán prohibición de ejercer libremente su profesión u otra actividad remunerada, y de ocupar cargos directivos, ejecutivos y administrativos en otras entidades, sea que persigan o no fines de lucro. No obstante lo dispuesto en el inciso anterior, el desempeño como funcionario del Tribunal Tributario y Aduanero será compatible con los cargos docentes, hasta un máximo de seis horas semanales.

Artículo 17. En todo lo no previsto por esta ley, el personal de los Tribunales Tributarios y Aduaneros se regirá por las normas de la ley N° 18.834, sobre Estatuto Administrativo, salvo en aquello que sea incompatible con la naturaleza de su función.

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